審計組對某學(xué)校食堂主副食品采購支出不定期通過個人銀行卡結(jié)算形成公款私存，涉及金額較大，存在重大資金安全風(fēng)險隱患的問題。通過初步核實認定為線索進行移送，同時食堂采購資金的安全管理還存在不少隱患和漏洞，必須要引起高度重視。

一、移送案例基本情況

經(jīng)核查，該單位食堂將肉類和蔬菜款轉(zhuǎn)至采購員個人銀行卡賬戶，采購員通過個人銀行卡、微信、支付寶和現(xiàn)金方式支付給供應(yīng)商負責(zé)人，填制送貨單、工商服務(wù)業(yè)統(tǒng)一收款收據(jù)代替發(fā)票。對于發(fā)生的部分無法按照財務(wù)報銷程序列支的費用，通過食堂主副食品采購由食堂菜肉類供應(yīng)商在提供結(jié)算清單時多填列部分采購內(nèi)容及金額，虛假列支經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行報銷套取資金用于招待費等。

同時核查發(fā)現(xiàn)：食堂副食品出入庫、逐日消耗記錄未登記，且未留存相關(guān)費用統(tǒng)計和對賬資料。采購明細單有驗收人簽字，但驗收人員未對不符合列支要求而以菜肉款形式多填列的部分采購內(nèi)容提出異議，驗收程序流于形式。個人銀行卡賬戶既存入食堂周轉(zhuǎn)金、報銷的食堂菜肉款、個人收入及銀行利息等款；又發(fā)生支取現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶支付、微信支付及個人消費等支出，存在公私資金混用情形。個人銀行卡主要用于學(xué)校維修、水電費、伙食報銷等，資金流向混亂。支付方式有的采用現(xiàn)金支付?；锸彻芾砦屙椫贫嚷鋵嵅粐栏瘛⒋嬖谝粋€人把控采購、報銷等全流程等重大貨幣資金安全風(fēng)險隱患。

二、伙食費管理存在的主要風(fēng)險隱患和漏洞

1.伙食采購方式不規(guī)范。食堂通過自行采購，對副食品及蔬菜采購具有較大自主權(quán)，加上單位對食堂采購人員和商戶的監(jiān)管不嚴格、不到位，存在一定的廉政風(fēng)險。

2.財經(jīng)制度落實不嚴格。餐廳經(jīng)費報銷直接轉(zhuǎn)賬至個人賬戶，沒有將伙食經(jīng)費卡“專卡專用”，造成伙食報銷資金流向混亂。

3.食堂管理制度落實不嚴格。學(xué)校對副食品采購流程、核銷、資金使用等后勤財經(jīng)制度不了解、不掌握，對采購領(lǐng)域做甩手掌柜，只知道提需求，沒有認真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不重視指導(dǎo)、監(jiān)督。每日驗收流于形式，報銷結(jié)算等經(jīng)費使用不規(guī)范，存在一個人把控采購、報銷等全流程的問題。

4.資金流向混亂。單位對伙食經(jīng)費報銷資金的流向監(jiān)督不到位，在近三年資金資產(chǎn)檢查中未及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，也未制定有效措施堵塞漏洞。

5.學(xué)校對蔬菜肉類、水果、配料等采購點調(diào)研很少，對采購員的核銷流程，付款流程不掌握，還保留在以前的粗獷管理模式。驗收制度落實不力，不知道采購點的位置、經(jīng)營范圍等內(nèi)容。

6.食堂銀行流水顯示，支付方部分采用現(xiàn)金支付行為，并且里面有多筆不明支出，存在廉政風(fēng)險。

三、規(guī)定依據(jù)

1.《中央八項規(guī)定清單80條》第五條“嚴禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金”。

2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”；第二十四條“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”。

3.《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告”。

四、處分依據(jù)

中國共產(chǎn)黨紀律處分條例（2018年修訂，自2018年10月1日起施行）第一百二十一條 工作中不負責(zé)任或者疏于管理，貫徹執(zhí)行、檢查督促落實上級決策部署不力，給黨、國家和人民利益以及公共財產(chǎn)造成較大損失的，對直接責(zé)任者和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，給予警告或者嚴重警告處分；造成重大損失的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看或者開除黨籍處分。

（一）直接責(zé)任者，是指在其職責(zé)范圍內(nèi)，不履行或者不正確履行自己的職責(zé)，對造成的損失或者后果起決定性作用的黨員或者黨員領(lǐng)導(dǎo)干部。

（二）主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，是指在其職責(zé)范圍內(nèi)，對直接主管的工作不履行或者不正確履行職責(zé)，對造成的損失或者后果負直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的黨員領(lǐng)導(dǎo)干部。

第一百三十三條　在黨的紀律檢查、組織、宣傳、統(tǒng)一戰(zhàn)線工作以及機關(guān)工作等其他工作中，不履行或者不正確履行職責(zé)，造成損失或者不良影響的，應(yīng)當(dāng)視具體情節(jié)給予警告直至開除黨籍處分。

五、意見建議

1.對于食堂菜肉等無法通過對公形式結(jié)算的采購款，建議使用專用銀行卡或公務(wù)卡（如有）結(jié)算，專款專用。

2.建議建立食堂資金管理臺賬及個人賬戶資金管理臺賬，以統(tǒng)計期初余額、每次采購金額、應(yīng)與供應(yīng)商結(jié)算金額、已申請報銷金額、待申請報銷金額、財務(wù)已報銷金額、實際與供應(yīng)商結(jié)算金額等數(shù)據(jù)，定期與財務(wù)、供應(yīng)商對賬，做到日清月結(jié)。

3.加強食堂采購驗收管理，應(yīng)做到采購清單與每日菜譜及用餐人數(shù)相匹配，結(jié)算明細單與采購清單應(yīng)保持一致，采購食材實物與結(jié)算明細單應(yīng)保持一致。