案例— 樣板房軟裝采購

2018年夏，正值某地產(chǎn)公司一樓盤樣板房軟裝，大量采購樣板房內(nèi)的擺設(shè)，裝飾。共6套樣板房，裝飾擺設(shè)的數(shù)量不小。該軟裝的采購由項(xiàng)目營銷中心來主導(dǎo)。最終裝飾擺設(shè)的采購共花銷500萬元，平均每套樣板房的軟裝80余萬元。

審計(jì)在調(diào)取了軟裝清單和報(bào)價(jià)，對其中價(jià)值高的家具進(jìn)行了比價(jià)，如沙發(fā)、廚衛(wèi)用品進(jìn)行了市場詢比價(jià)。這些大件的物品與市場價(jià)相比沒有太大的周轉(zhuǎn)。審計(jì)人員繼續(xù)進(jìn)行摸索，發(fā)現(xiàn)壁畫、吊燈、客廳鋪設(shè)的地毯、擺設(shè)在數(shù)量上較多，共計(jì)價(jià)值150萬元。審計(jì)人員根據(jù)清單對現(xiàn)場進(jìn)行了盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)壁畫、擺設(shè)數(shù)量短缺。審計(jì)做好了相關(guān)盤點(diǎn)記錄并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)，其次對這些零星物品進(jìn)行了市場比價(jià)，發(fā)現(xiàn)均高于同檔次市場價(jià)格。根據(jù)職業(yè)嗅覺，判斷這是一起舞弊事件，可能存在吃回扣。

審計(jì)人員順藤摸瓜，對相關(guān)的合同進(jìn)行審查，將合同后附的供貨清單，與相關(guān)收貨驗(yàn)收記錄進(jìn)行比對，并沒發(fā)現(xiàn)太大問題。

審計(jì)人員果斷控制了相關(guān)采購人員，分成3組，對涉及采購的人員及進(jìn)行案場布置的人員進(jìn)行面談，面談前三組人員確定了面談策略，就是讓約談人員對結(jié)合已查實(shí)的價(jià)格問題及數(shù)量問題進(jìn)行解釋。在赤裸裸的證據(jù)面前，涉事人員陳某等人交代了其與供應(yīng)商竄通吃回扣。

這起案例需要告訴大家的是，舞弊常常隱藏在你最容易忽視的角落，看似不起眼，卻十分的陰暗腐朽。隨著時(shí)代的發(fā)展，舞弊的手段變幻莫測且具有隱匿性。只有通過不斷的經(jīng)驗(yàn)積累，深入到各業(yè)務(wù)層，挖撅舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明察秋毫，才能將舞弊公之于眾，得到相應(yīng)的懲處。

調(diào)查解析

在此案例的調(diào)查中，調(diào)查人員使用了穿行測試、價(jià)格比對、盤查資產(chǎn)、訊問的調(diào)查方法。破案過程相對容易。

對招采流程進(jìn)行穿行測試

這屬于常規(guī)審計(jì)的做法，就是將采購開始到最終的合同簽訂進(jìn)行完整的測試，關(guān)注是否符合公司規(guī)定，是否存在不合邏輯的地方。在這里就不詳述，本書的審計(jì)篇有詳盡的介紹。

采購價(jià)格的比對

為了公平公正，節(jié)約成本，一般采購管理會分成兩種做法，即比價(jià)，招標(biāo)。如何劃定兩種管理，主要是通過采購物資的數(shù)量及金額，當(dāng)然每個(gè)企業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)。一般金額較小，數(shù)量較少的用比價(jià)采購，數(shù)量多，金額大的采用招標(biāo)采購。我們可以對采購物資價(jià)格進(jìn)行比對，從而初步判斷是否存在貓膩。

該案例中，使用的招標(biāo)采購方式，自穿行測試中我們并沒發(fā)現(xiàn)不符合流程及規(guī)定，于是將重點(diǎn)放在了價(jià)格的市場比對中，對極易忽視的小件擺設(shè)、壁畫等進(jìn)行了市場比價(jià)詢價(jià)。發(fā)現(xiàn)存在遠(yuǎn)高于市場價(jià)的商品。

對軟裝擺設(shè)的盤查

在盤查過程中，調(diào)查人員根據(jù)合同清單，驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)一些擺設(shè)、壁畫并沒有在房屋內(nèi)，也對管理樣板房的人員進(jìn)行了詢問，得到的回答說從未見過此類物品。

最簡單的是網(wǎng)絡(luò)比價(jià)，我們可以通過阿里巴巴、淘寶、京東以及一些專業(yè)的售賣網(wǎng)站進(jìn)行比價(jià)。比價(jià)切記要將物品的品類、品牌、規(guī)格等信息盡可能詳盡，不然價(jià)格不具備說服力，一定是要所有都一致。

采購合同檢查

在進(jìn)行完常規(guī)的穿行測試后，對采購合同進(jìn)行詳盡的檢查，可以從以下幾個(gè)方面：價(jià)格是否付款條件是否符合常理，甲乙雙方的權(quán)利及義務(wù)對等性，違約條款的設(shè)定是否存在霸王條款。對合同附件清單的檢查，與驗(yàn)收單進(jìn)行比較。

對采購經(jīng)辦人的調(diào)查

在上述幾個(gè)步驟發(fā)現(xiàn)貓膩時(shí)，此時(shí)排除一些客觀因素后，初步可判定采購存在違規(guī)，接著開始對采購經(jīng)辦人進(jìn)行調(diào)查。同樣的需要對采購相關(guān)人員進(jìn)行檔案調(diào)取查閱。通過既定的面談策略，同時(shí)開展，用證據(jù)說話，察言觀色，最終收獲調(diào)查成果。

案例二 內(nèi)外勾結(jié)，謀取中標(biāo)回扣

2018年，接到上海JJ工程公司實(shí)名郵件舉報(bào)我公司xx項(xiàng)目總經(jīng)理答應(yīng)幫助其中標(biāo)，謀取中標(biāo)價(jià)2%的回扣。僅是一張蓋有舉報(bào)單位公章的投訴信，紀(jì)檢監(jiān)察部收到后通過對舉報(bào)線索的分析評估，確認(rèn)了線索的價(jià)值。立即對該項(xiàng)目的招標(biāo)過程展開調(diào)查。

調(diào)查中獲取了該項(xiàng)目投標(biāo)單位的考察資料、標(biāo)書、評定標(biāo)資料。調(diào)查人員對這些資料進(jìn)行了詳盡的審查，在三輪報(bào)價(jià)中，發(fā)現(xiàn)這家上海JJ工程公司的投標(biāo)報(bào)價(jià)均低于其他4家報(bào)價(jià)單位，且接近標(biāo)底。因?yàn)橐恍┛陀^因素，該項(xiàng)目最終沒有進(jìn)行。

調(diào)查人員立即聯(lián)系了舉報(bào)單位，并與參與該項(xiàng)目投標(biāo)的經(jīng)辦人員取得了聯(lián)系。從經(jīng)辦人員手中獲取了項(xiàng)目總索要中標(biāo)回扣聊天記錄，經(jīng)辦人表示，該項(xiàng)目總還要求其進(jìn)行高消費(fèi)的娛樂宴請，期間送了該項(xiàng)目總最新蘋果手機(jī)兩部及現(xiàn)金兩萬元。

在獲取證據(jù)之后，調(diào)查人員對該項(xiàng)目總進(jìn)行了訊問，在鐵證面前，項(xiàng)目總王XX交代了貪腐事實(shí)。最終收到了法律制裁。

調(diào)查解析

該事件屬于舉報(bào)主調(diào)查，對舉報(bào)信息的核實(shí)及證據(jù)的搜集就是關(guān)鍵。調(diào)查人員實(shí)地探訪了供應(yīng)商，對供應(yīng)商舉報(bào)的證據(jù)進(jìn)行了搜集，包括聊天記錄，財(cái)務(wù)記錄。最終確認(rèn)了該項(xiàng)目總的索賄事實(shí)，對其進(jìn)行了懲處。